Nowości podatkowe

Podatnik ma prawo do odliczenia 50% VAT od paliwa do samochodu ciężarowego z Ĺ‚adownością od 500 kg.

Jedynym warunkiem, jaki powinien być spełniony, aby zakaz odliczania VAT Czytelnika nie dotyczył, jest określenie danych o Ĺ‚adowności i liczbie siedzeń w dokumentach wydanych na podstawie przepisĂłw o ruchu drogowym. Dokumentami takimi mogą być zarĂłwno dowĂłd rejestracyjny pojazdu, jak i dokumenty homologacyjne.

Przeprowadzenie badania technicznego miałoby znaczenie, gdyby Czytelnik chciał odliczać cały VAT od paliwa. Jeśli bowiem omawiane tu pojazdy są pojazdami wymienionymi w art. 86a ust. 9 pkt 1 i 2 ustawy o VAT, czyli pojazdami, wobec ktĂłrych istnieje domniemanie, Ĺźe są wykorzystywane tylko w działalności gospodarczej podatnika (są to m.in. jednorzędowe vany, pick-upy), to przeprowadzenie tych badań pozwoliłoby odliczać VAT w całości i co waĹźne, bez potrzeby prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz składania informacji o tych pojazdach na formularzu VAT-26.

W działalności gospodarczej wykorzystujemy samochody z jednym rzędem siedzeń, dla ktĂłrych w latach poprzednich przeprowadzono dodatkowe badanie techniczne (w dowodzie rejestracyjnym jest adnotacja VAT-1). Czy moĹźemy odliczać cały VAT od zakupu paliwa do tych samochodĂłw, pomimo Ĺźe są one wykorzystywane przez pracownikĂłw na dojazdy do pracy?

VAT od zakupu paliwa do pojazdĂłw, o ktĂłrych mowa w pytaniu, podlega odliczeniu w całości.

Zasadą jest, Ĺźe warunkiem stosowania pełnego prawa do odliczenia VAT jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (por. art. 86a ust. 4 pkt 1, ust. 6 i 7 ustawy o VAT) oraz obowiązek złoĹźenia urzędowi skarbowemu stosownej informacji na formularzu VAT-26.

Są jednak wyjątki od stosowania tego wymogu, a dotyczą one pojazdĂłw samochodowych, o ktĂłrych mowa w art. 86a ust. 4 pkt 2 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, Ĺźe niektĂłre z tych pojazdĂłw są uznawane za wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej podatnika bądĹş uznaje się, Ĺźe ich uĹźycie do celĂłw innych jest nieistotne, ze względu na ich konstrukcję. Pojazdy te wymienione są w art. 86a ust. 9 ww. ustawy. Są to m.in.:

1) pojazdy inne niĹź samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, ktĂłry oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunkĂłw ścianą lub trwałą przegrodą (pojazdy klasyfikowane na podstawie przepisĂłw o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowe, vany lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunkĂłw, np. pick-upy),

2) pojazdy inne niĹź samochody osobowe, ktĂłre posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunkĂłw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, przykładowo samochody dostawcze.

Jeśli zatem pojazdy uĹźytkowane przez Czytelnika są pojazdami zaliczanymi do jednej z wyĹźej wymienionych grup (zakładamy, Ĺźe tak, na co wskazuje informacja, Ĺźe są to pojazdy z jednym rzędem siedzeń, rejestrowane jako ciężarowe z odpowiednią adnotacją ze strony stacji kontroli pojazdĂłw), to prawo do odliczenia VAT od paliwa do ich tankowania przysługuje bez ograniczeń (prawo to dotyczy rĂłwnieĹź innych wydatkĂłw związanych z eksploatacją tych pojazdĂłw). W tym przypadku nie ma rĂłwnieĹź obowiązku prowadzenia - uciążliwej dla wielu podatnikĂłw, zwłaszcza posiadających znaczną ilościowo flotę samochodową - ewidencji przebiegu pojazdu oraz wymogu składania informacji o tych pojazdach na formularzu VAT-26. UwaĹźamy teĹź, Ĺźe prawa do pełnego odliczenia VAT w przypadku tych pojazdĂłw nie zmienia fakt, iĹź zostały one powierzone pracownikom do przejazdĂłw między miejscem zamieszkania a miejscem pracy, przyjmując oczywiście załoĹźenie, Ĺźe pojazd ten jest głównie wykorzystywany w działalności gospodarczej Czytelnika. Ustawodawca przyjął tu bowiem domniemanie ich wykorzystywania wyłącznie w tej działalności, pomimo potencjalnego ich uĹźycia w innych celach. Konstrukcja tych pojazdĂłw przesądza jednak, Ĺźe ich uĹźycie w innych celach (za taki inny cel uznaje się rĂłwnieĹź wykorzystywanie samochodu do przejazdu między miejscem pracy a miejscem zamieszkania) ma charakter nieistotny. Dodać w tym miejscu trzeba, iĹź gdyby Czytelnik przekazał pracownikowi do przejazdu między domem a pracą inny niĹź omawiany tu samochĂłd, to w zaleĹźności od jego ładowności oraz ilości miejsc siedzących, od zakupu paliwa mĂłgłby odliczyć VAT tylko w połowie lub w ogĂłle (z uwagi na okresowy zakaz odliczania VAT od paliwa, określony w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarĂłw i usług oraz niektĂłrych innych ustaw).

Podkreślamy przy tym, Ĺźe gdyby zakupione paliwo zostało wykorzystane wyłącznie na cele prywatne pracownika (np. zakupione i wykorzystane podczas wyjazdu rodzinnego), VAT od tego zakupu nie podlegałby odliczeniu (brak związku wydatku z czynnościami opodatkowanymi).